國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長劉佐撰文,“房地產(chǎn)稅調(diào)節(jié)個(gè)人財(cái)產(chǎn)差距的作用很小,更談不上是調(diào)控”。
“房地產(chǎn)稅調(diào)節(jié)個(gè)人財(cái)產(chǎn)差距的作用很小,更談不上是調(diào)控”
國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長劉佐撰文談“改革開放以來房地產(chǎn)稅改革的回顧與展望”
國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長劉佐
中國改革開放32年來,房地產(chǎn)稅的改革從1986年起逐步恢復(fù)對(duì)內(nèi)資企業(yè)和中國公民的房地產(chǎn)征稅,到“十一五”期間(2006年至2010年)實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)稅的內(nèi)外統(tǒng)一,經(jīng)歷了一個(gè)艱苦的發(fā)展歷程。展望“十二五”(2011年至2015年),中國房地產(chǎn)稅的改革依然任重道遠(yuǎn)。
歷史
現(xiàn)行房產(chǎn)稅1986年開征
為分稅制創(chuàng)造條件
根據(jù)1986年9月15日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》,個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn),可以免征房產(chǎn)稅。納稅人納稅確有困難的,可以由省級(jí)人民政府確定,定期減征或者免征房產(chǎn)稅。
中國改革開放以后的房地產(chǎn)稅改革始于20世紀(jì)80年代中后期。當(dāng)時(shí)的背景是中國從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì),需要通過包括房地產(chǎn)稅的多種稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和配合財(cái)政體制改革。
1986年9月15日,國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》,自1986年10月1日起施行。房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象為位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn),納稅人為房屋的產(chǎn)權(quán)所有人或者承典人、代管人、使用人,計(jì)稅依據(jù)分為房產(chǎn)原值一次減除10%至30%以后的余值和房產(chǎn)租金收入兩種,稅率也相應(yīng)分為1.2%和12%兩種。國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體和軍隊(duì)自用的房產(chǎn),由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn),宗教寺廟、公園和名勝古跡自用的房產(chǎn),個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn),經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他房產(chǎn),可以免征房產(chǎn)稅。此外,納稅人納稅確有困難的,可以由省級(jí)人民政府確定,定期減征或者免征房產(chǎn)稅。
1986年9月17日財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)布的《房產(chǎn)稅宣傳提綱》中說:征收房產(chǎn)稅,有利于運(yùn)用稅收經(jīng)濟(jì)杠桿促進(jìn)房屋管理,提高房屋的使用效益,有利于控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模和配合房產(chǎn)政策的改革,有利于調(diào)節(jié)收入,并且為實(shí)行按照稅種劃分中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入分級(jí)財(cái)政管理體制創(chuàng)造了條件。
1988年9月27日,國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》,自1988年11月1日起施行。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍以內(nèi)的土地;納稅人為在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍以內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人;計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積;實(shí)行有地區(qū)差別的幅度稅額標(biāo)準(zhǔn),每平方米應(yīng)稅土地的年稅額標(biāo)準(zhǔn)從0.2元到10元不等(經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高,經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低)。國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體和軍隊(duì)自用的土地,由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地,宗教寺廟、公園和名勝古跡自用的土地,市政街道、廣場和綠化地帶等公共用地,直接用于農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和漁業(yè)的生產(chǎn)用地,財(cái)政部規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地,可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅。經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,自使用的月份起,可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅5年到10年。企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所和幼兒園,其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。下列土地的征免稅由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定:個(gè)人所有的居住房屋和院落用地,免稅單位職工家屬的宿舍用地,民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地,集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。
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